هزینه‌های گمرکی

هزینه‌های گمرکی

نحوه محاسبه هزینه‌های گمرکی چگونه است؟

آشنایی با شرایط ورود کالا به کشور و نیز اطلاع از هزینه‌های گمرکی سبب می‌ شود تا بازرگانان کمتر دچار ضرر و زیان گردند. این امر مستلزم آن است تا قبل از هر گونه اقدامی در جهت ثبت سفارش کالا، چنانچه قصد واردات کالا را به خصوص به صورت نقدی داشته باشند، با مراجعه به یک شرکت معتبر بازرگانی از آخرین وضعیت ثبت سفارش، دستورالعمل‌ های قانونی، تعرفه‌ ها، کد کشور مبدأ کالا و نرخ ارز مطلع شوند.

اما آن چه مسلم است طبق قوانین جمهوری اسلامی ایران انواع حقوق گمرکی و نحوه محاسبه آن‌ ها مشخص بوده که در ادامه به بررسی تک‌ تک آن‌ ها می‌ پردازیم.

تعریف کلی حقوق و هزینه‌های گمرکی

به‌ طور کلی در موقع انجام فرآیند‌ های گمرکی واردات کالا باید یک سری مبالغ را پرداخت کرد‌. این مبالغ در دو بخش حقوق گمرکی و هزینه‌ ها دسته‌ بندی می‌ شوند.

هزینه‌های گمرکی بابت خدمات انبار داری، صفافی (بارچینی)، باربری، تخلیه، تعرفه‌بندی، آزمایش، بارگیری، کارشناسی، بدرقه کالا و مواردی دیگر در صورتی‌ که توسط گمرک انجام شوند، دریافت می‌ گردند و تا زمانی که پرداخت نشوند، کالای مورد نظر از گمرک ترخیص نمی‌ یابد‌.

ولی در صورتی که هزینه‌ ها توسط سازمان‌ های دیگر صورت پذیرد، مبالغ آن باید به حساب سازمان مورد نظر اعم از بنادر، انبار های ملی، سازمان استاندارد، آزمایشگاه‌ ها و غیره… واریز گردد.

انواع هزینه‌های گمرکی

برخی از هزینه‌های گمرکی در هنگام اظهار نامه گمرکی لحاظ و محاسبه شده و برخی دیگر به صورت قبض و جدای از اظهار نامه منظور می‌ گردند.

هزینه‌های گمرکی نوع اول در هنگام تکمیل اظهار نامه بر اساس شماره تعرفه کالا یا همان کدینگ (HS) محاسبه شده و در بخش Box33 و Box34 اظهار نامه مأخذ قرار می‌ گیرند.

باید توجه داشت که تعرفه کالا به درستی وارد شود؛ چرا که در صورت اشتباه بودن مطابق ماده ۲۷ قانون امور گمرکی وارد کننده مشمول جریمه خواهد شد.

هزینه‌های گمرکی

هزینه‌های گمرکی

چگونگی محاسبه هزینه‌های گمرکی

همان‌ طور که اشاره شد هزینه‌های گمرکی در چند بخش محاسبه می‌ شوند.

بخش اول

هزینه‌ هایی هستند که باید به خارج از گمرک پرداخت شود که در سه دسته زیر طبقه‌ بندی می‌ شوند:

گروه‌ اول

۱. هزینه صدور ترخیصیه به کشتیرانی

۲. هزینه حق توقف کالا در انبار تا وقت صدور ترخیصیه

۳.  سپرده‌ گذاری وثیقه کانتینر (در صورتی‌ که بار در کانتینر باشد)

گروه دوم

الف) هزینه‌ های کوچک نظیر قبض انبار الکترونیکی، پرینت اظهار نامه، لاک و مهر، که مجموعاً کمتر صد هزار ریال می‌ شوند.

ب) هزینه آزمایشگاه (در صورتی‌ که کالا اجبار به آزمایشگاه داشته باشد)

ج) هزینه استاندارد به مقیاس هشت در هزار (بر اساس پروفورما، هر ۱۰۰۰ یورو معادل ۸ یورو به قیمت نرخ رسمی یورو)

د) هزینه انبار داری و صدور بیجک که بر اساس جدول شرکت‌ های انبار های عمومی

 گروه سوم

هزینه‌ هایی را در بر می‌ گیرند که هم‌زمان با ترخیص کالا باید پرداخت شود که عبارت‌ اند از:

۱. هزینه‌ های مربوط ثبت سفارش کالا از قبیل به فیش ثبت سفارش بازرگانی که معادل پنج در هزار مبلغ پروفرما است.

۲. هزینه مربوط به مالیات کارت بازرگانی در صورتی که بنام شخص ثالث وارد گردد.

۳.  هزینه‌های مربوط به دستمزد ترخیص کالا

بخش دوم

هزینه‌ هایی بوده باید به خود گمرک پرداخته شوند که همان حقوق گمرکی هستند.

حقوق ورودی کالا

باید توجه داشت که حقوق ورودی کالا جدای از هزینه‌های گمرکی بوده و شامل دو مورد زیر هستند:

۱. حقوق گمرکی

۲. سود بازرگانی

هزینه‌های گمرکی

حقوق گمرکی

در مواقعی که واردات کالا به صورت قطعی است، به موجب بند (ح) ماده یک قانون امور گمرکی که مصوبه مجلس شورای اسلامی، گمرک معادل ۴% ارزش گمرکی را به علاوه سود بازرگانی طبق جدول تعرفه گمرکی از کالای ورودی دریافت می‌ نماید.

این حقوق به حقوق پایه گمرکی نیز مشهور هستند.

سود بازرگانی

سود بازرگانی در واقع به نوعی مالیات غیر مستقیم بوده که بر اساس قانون امور گمرکی به برخی از کالا های وارداتی تعلق پیدا می‌ کند.

سود بازرگانی ثابت نیست و به نوع کالا و سیاست‌ های کالا بستگی دارد.

نحوه محاسبه سود بازرگانی

فرمول محاسبه سود بازرگانی به شکل زیر است:

سود بازرگانی = (ارزش CIF) * (نرخ ارز) * (نرخ تعرفه)

چگونگی محاسبه ارزش CIF

برای محاسبه ارزش سیف کالا باید ابتدا ارزش ورودی کالا (فوب کالا) محاسبه و در نرخ ارز اعلامی گمرک ضرب شود. چنانچه کالا از طریق FOB خریداری شود، هزینه بیمه نیز به این رقم اضافه خواهد شد. بدین ترتیب ارزش سیف کالا که مبنای محاسبات گمرکی هست، به دست خواهد آمد.

در واقع فرمول محاسبه ارزش CIF کالا را می‌ توان به شکل زیر خلاصه نمود:

(ارزش CIF) = [ ارزش فوب کالا (ارزش کالای ورودی) * (نرخ ارز رسمی اعلامی توسط گمرک) + (هزینه بیمه) ]

چگونگی محاسبه ارزش ورودی کالا

ارزش هر کالا مطابق فاکتور هنگام تسلیم اظهار نامه به گمرک طبق نرخ ارز اعلامی محاسبه می‌ شود و شامل مجموع هزینه‌ های زیر است:

(ارزش ورودی کالا) = [ (مبلغ خرید کالا در مبدأ) + (هزینه حمل‌ و نقل) + (بیمه) + (تمامی هزینه‌ های مربوط به اعتبار و واریز برات) + (باربندی و کلیه هزینه‌های دیگر که هنگام ورود به دفتر گمرکی لحاظ خواهد شد) ]

چگونگی محاسبه عوارض گمرکی

یک سری هزینه‌های گمرکی دیگر نیز وجود دارد که گمرک به نیابت از دیگر سازمان‌ ها آن‌ ها را دریافت کرده و سپس به حسابشان واریز می‌ نماید. از جمله این عوارض می‌ توان به عوارض شهرداری، تضمین صادرات، حق ثبت سفارش، عوارض هوایی، عوارض بندری، تعاون، آسفالت، راه و ساختمان، عوارض بهداری، آموزش‌ و پرورش و غیره نام برد.

به طور مثال عوارض هلال‌ احمر ۱% مجموع سود بازرگانی و حقوق گمرکی است. این مبالغ به صورت جداگانه محاسبه شده و به ارزش گمرکی کالا مربوط نمی‌ شود‌.

مجموع این وجوه به عوارض گمرکی مشهور هستند که به صورت زیر محاسبه خواهد شد:

(عوارض گمرکی) = [(سود بازرگانی) + (حقوق گمرکی)] * (۸%)

هزینه‌های گمرکی

هزینه‌های گمرکی

چگونگی محاسبه هزینه انبار داری

یکی از هزینه‌های گمرکی که در صورت عدم ترخیص کالا از گمرک در تاریخ معین شامل کالا های وارداتی می‌ شود، هزینه انبار داری است. این هزینه از لحظه ورود کالا به گمرک تا زمان خروج آن لحاظ می‌ شود‌. هزینه انبار داری رابطه مستقیمی با مقدار و حجم محموله، مدت زمان توقف در انبار و نوع انبار دارد و به شکل زیر محاسبه می‌ گردد:

(هزینه انبار داری) = (مدت زمان) * (نرخ انبار داری) * (وزن نا خالص)

چنانچه کالای وارداتی در انبار گمرک دپو شد، هزینه انبار داری را باید به گمرک پرداخت کرد.

جریمه گمرکی

جریمه گمرکی یکی دیگر از هزینه‌های گمرکی است که در مواقع اظهار کالا با ارزش نرخ پایین‌ تر توسط صاحب کالا یا حق‌العمل کار به کالای وارداتی تعلق می‌ گیرد.

این هزینه بر اساس میزان اختلاف ارزش و تعرفه توسط کارشناس محاسبه شده و در خانه ۴۶ فرم اظهار نامه درج می‌ گردد.

تخفیفات گمرکی

در مواردی هنگام واردات کالا گمرک برای برخی کالا ها معافیت‌ ها و تخفیفاتی گمرک در نظر می‌ گیرد که شامل موارد زیر می‌ شوند.

۱. تخفیفات بنادر

چنانچه واردات کالا از بنادر بوشهر، دیلم، دیر، گناوه، گنگان، لنگه، جاسک، آبادان، خرمشهر و یا چوئیده انجام گیرد، سود بازرگانی مشمول ۲۰ درصد تخفیف خواهد شد.

۲. کالا های وارداتی ملوانان

تمامی کارکنان، خدمه و ملوانان مجاز خواهند بود ۶ بار در سال تا سقف ۱۵۰۰۰۰۰۰ ریال کالا وارد نمایند و از پرداخت سود بازرگانی معاف خواهند بود‌.

۳. تخفیفات بازارچه‌ های مرزی

کالا های وارداتی که از طریق بازارچه مرزی دوغان، سنگان یا باج‌ گیران منطقه ویژه اقتصادی سرخس در استان خراسان به کشور وارد می‌ شوند از تخفیف ۵۰% برخوردار خواهند بود. این تخفیفات برای واردات موارد زیر است:

– خودرو های وارداتی و قطعات منفصله با مصرف کمتر از ۶ لیتر در ۱۰۰ کیلومتر

– لاستیک‌ های وارداتی خودرو های کشاورزی به جهت عدم ساخت داخل

معافیت‌ های گمرکی

در هنگام واردات موارد زیر بازرگانان از معافیت‌ های گمرکی برخوردار خواهند بود:

– ماشین‌ آلات خطوط تولید از پرداخت حقوق ورودی معاف‌ اند.

– شمش طلا و نقره وارداتی از حقوق ورودی معاف‌ اند.

– ترانزیت خارجی، مرجوعی، انتقالی، کابوتاژ، ورود موقت و صادرات.

– اسباب سفر و اشیا شخصی مستعمل مسافران ورودی به کشور.

– لوازم خانه و اشیا شخصی ایرانیان مقیم خارجه که برای اقامت به ایران بر می‌ گردند.

– اشیا باستانی مربوط به میراث فرهنگی.

– نمونه‌ های تجاری بی‌ بها.